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财政部:居民幼我来源于境外的利息、股息等答单独计税

发布时间:2020-01-25       点击数:196

财联社1月22日讯,财政部公布境外所得相关幼我所得税政策,居民幼我来源于中国境外的利息、股息、盈余所得,财产租赁所得,财产转让所得和未必所得,不与境内所得相符并,答当别离单独计算答纳税额。

全文如下

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关于境外所得相关幼我所得税政策的公告

财政部 税务总局公告2020年第3号

为贯彻落实《中华人民共和国幼我所得税法》和《中华人民共和国幼我所得税法实走条例》(以下称幼我所得税法及其实走条例),现将境外所得相关幼我所得税政策公告如下:

一、下列所得,为来源于中国境外的所得:

(一)因任职、受雇、依约等在中国境外挑供劳务取得的所得;

(二)中国境外企业以及其他机关支付且负担的稿酬所得;

(三)允诺各栽特许权在中国境外行使而取得的所得;

(四)在中国境外从事生产、经营运动而取得的与生产、经营运动相关的所得;

(五)从中国境外企业、其他机关以及非居民幼我取得的利息、股息、盈余所得;

(六)将财产出租给承租人在中国境外行使而取得的所得;

(七)转让中国境外的不动产、转让对中国境外企业以及其他机关投资形成的股票、股权以及其他权好性资产(以下称权好性资产)或者在中国境外转让其他财产取得的所得。但转让对中国境外企业以及其他机关投资形成的权好性资产,该权好性资产被转让前三年(不息36个公历月份)内的任暂时间,被投资企业或其他机关的资产公允价值50%以上直接或间接来自位于中国境内的不动产的,取得的所得为来源于中国境内的所得;

(八)中国境外企业、其他机关以及非居民幼我支付且负担的未必所得;

(九)财政部、税务总局另有规定的,依照相关规定实走。

二、居民幼我答当依照幼我所得税法及其实走条例规定,依照以下手段计算当期境内和境外所得答纳税额:

(一)居民幼我来源于中国境外的综相符所得,答当与境内综相符所得相符并计算答纳税额;

(二)居民幼我来源于中国境外的经营所得,答当与境内经营所得相符并计算答纳税额。居民幼我来源于境外的经营所得,依照幼我所得税法及其实走条例的相关规定计算的折本,不得抵减其境内或异国(地区)的答纳税所得额,但能够用来源于联相符国家(地区)以后年度的经营所得按中国税法规定弥补;

(三)居民幼我来源于中国境外的利息、股息、盈余所得,财产租赁所得,财产转让所得和未必所得(以下称其他分类所得),不与境内所得相符并,答当别离单独计算答纳税额。

三、居民幼我在一个纳税年度内来源于中国境外的所得,依照所得来源国家(地区)税收法律规定在中国境外已缴纳的所得税税额批准在抵免限额内从其该纳税年度答纳税额中抵免。

居民幼我来源于一国(地区)的综相符所得、经营所得以及其他分类所得项现在标答纳税额为其抵免限额,依照下列公式计算:

(一)来源于一国(地区)综相符所得的抵免限额=中国境内和境外综相符所得依照本公告第二条规定计算的综相符所得答纳税额×来源于该国(地区)的综相符所得收好额÷中国境内和境外综相符所得收好额相符计

(二)来源于一国(地区)经营所得的抵免限额=中国境内和境外经营所得依照本公告第二条规定计算的经营所得答纳税额×来源于该国(地区)的经营所得答纳税所得额÷中国境内和境外经营所得答纳税所得额相符计

(三)来源于一国(地区)其他分类所得的抵免限额=该国(地区)的其他分类所得依照本公告第二条规定计算的答纳税额

(四)来源于一国(地区)所得的抵免限额=来源于该国(地区)综相符所得抵免限额 来源于该国(地区)经营所得抵免限额 来源于该国(地区)其他分类所得抵免限额

四、可抵免的境外所得税税额,是指居民幼我取得境外所得,依照该所得来源国(地区)税收法律答当缴纳且实际已经缴纳的所得税性质的税额。可抵免的境外所得税额不包括以下情形:

(一)依照境外所得税法律属于错缴或错征的境外所得税税额;

(二)依照吾国当局签署的幸免双重征税协定以及要地本地与香港、澳门签署的幸免双重征税安排(以下统称税收协定)规定不该征收的境外所得税税额;

(三)因少缴或迟缴境外所得税而追添的利息、滞纳金或罚款;

(四)境外所得税纳税人或者其利害相关人从境外征税主体得到实际返还或赔偿的境外所得税税款;

(五)依照吾国幼我所得税法及其实走条例规定,已经免税的境外所得负担的境外所得税税款。

五、居民幼我从与吾国签署税收协定的国家(地区)取得的所得,依照该国(地区)税收法律享福免税或减税待遇,且该免税或减税的数额依照税收协定饶让条款规定答视同已缴税额在中国的答纳税额中抵免的,该免税或减税数额可行为居民幼我实际缴纳的境外所得税税额按规定申报税收抵免。

六、居民幼我一个纳税年度内来源于一国(地区)的所得实际已经缴纳的所得税税额,矮于依照本公告第三条规定计算出的来源于该国(地区)该纳税年度所得的抵免限额的,答以实际缴纳税额行为抵免额进走抵免;超过来源于该国(地区)该纳税年度所得的抵免限额的,答在限额内进走抵免,超过片面能够在以后五个纳税年度内结转抵免。

七、居民幼我从中国境外取得所得的,答当在取得所得的次年3月1日至6月30日内申报纳税。

八、居民幼我取得境外所得,答当向中国境内任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报;在中国境内异国任职、受雇单位的,向户籍所在地或中国境内频繁居住地主管税务机关办理纳税申报;户籍所在地与中国境内频繁居住地纷歧致的,选择其中一地主管税务机关办理纳税申报;在中国境内异国户籍的,向中国境内频繁居住地主管税务机关办理纳税申报。

九、居民幼我取得境外所得的境外纳税年度与公历年度纷歧致的,富二代国产官网下载取得境外所得的境外纳税年度末了一日所在的公历年度,为境外所得对答的吾国纳税年度。

十、居民幼我申报境外所得税收抵免时,除另有规定外,答当挑供境外征税主体出具的税款所属年度的完税表明、税收缴款书或者纳税记录等纳税凭证,未挑供相符请求的纳税凭证,不予抵免。

居民幼我已申报境外所得、未进走税收抵免,在以后纳税年度取得纳税凭证并申报境外所得税收抵免的,能够追溯至该境外所得所属纳税年度进走抵免,但追溯年度不得超过五年。自取得该项境外所得的五个年度内,境外征税主体出具的税款所属纳税年度纳税凭证载明的实际缴纳税额发生转折的,按实际缴纳税额重新计算并办理补退税,不添收税收滞纳金,不退还利息。

纳税人实在无法挑供纳税凭证的,可同时凭境外所得纳税申报外(或者境外征税主体确认的缴税关照书)以及对答的银走缴款凭证办理境外所得抵免事宜。

十一、居民幼我被境内企业、单位、其他机关(以下称派出单位)派去境外做事,取得的工资薪金所得或者劳务酬劳所得,由派出单位或者其他境内单位支付或负担的,派出单位或者其他境内单位答依照幼我所得税法及其实走条例规定预扣预缴税款。

居民幼我被派出单位派去境外做事,取得的工资薪金所得或者劳务酬劳所得,由境外单位支付或负担的,倘若境外单位为境外任职、受雇的中方机构(以下称中方机构)的,能够由境外任职、受雇的中方机构预扣税款,并托付派出单位向主管税务机关申报纳税。中方机构未预扣税款的或者境外单位不是中方机构的,派出单位答当于次年2月28日前向其主管税务机关报送外派人员情况,包括:外派人员的姓名、身份证件类型及身份证件号码、职务、派去国家和地区、境外做事单位名称和地址、调派期限、境内外收好及缴税情况等。

中方机构包括中国境内企业、事业单位、其他经济机关以及国家机关所属的境外分支机构、子公司、使(领)馆、代外处等。

十二、居民幼我取得来源于境外的所得或者实际已经在境外缴纳的所得税税额为人民币以外货币,答当依照《中华人民共和国幼我所得税法实走条例》第三十二条折相符计算。

十三、纳税人和扣缴职守人未按本公告规定申报缴纳、扣缴境外所得幼我所得税以及报送原料的,依照《中华人民共和国税收征收治理法》和幼我所得税法及其实走条例等相关规定处理,并按规定纳入幼我纳税名誉治理。

十四、本公告适用于2019年度及以后年度税收处理事宜。以前年度尚未抵免完毕的税额,可按本公告第六条规定处理。下列文件或文件条款同时废止:

1.《财政部 国家税务总局关于幼我股票期权所得征收幼我所得税题目的关照》(财税〔2005〕35号)第三条

2.《国家税务总局关于境外所得征收幼我所得税若干题目的关照》(国税发〔1994〕44号)

3.《国家税务总局关于企业和幼我的外币收好如何折相符成人民币计算缴纳税款题目的关照》(国税发〔1995〕173号)

特此公告。

财政部 税务总局

2020年1月17日

公布日期: 2020年01月22日

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